Социальный вычет по расходам на физкультурно-оздоровительные услуги

Вычетом могут воспользоваться физлица – резиденты РФ, которые получают доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13 (15, 18, 20 или 22) процентов (п. 3 и п. 6 ст. 210 НК РФ), и оплачивают физкультурно-оздоровительные услуги за счет собственных средств. 

При этом вычет применяется не только при оплате услуг, оказанных непосредственно налогоплательщику, но также его детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет и подопечным в возрасте до 18 лет. При этом если ребенок (подопечный) обучается по очной форме в образовательной организации, то вычет возможен до достижения им возраста 24 лет. С 01.01.2026 вычет можно будет заявить также при оплате налогоплательщиком занятий спортом за своих родителей, получающих пенсии (п. 40 ст. 2 Закона 425-ФЗ).

Чтобы воспользоваться вычетом, на дату осуществления расходов должны соблюдаться следующие условия:

услуги должны быть оказаны физкультурно-спортивными организациями или индивидуальными предпринимателями, осуществляющими деятельность в области физической культуры и спорта. Основным видом деятельности в ЕГРЮЛ или ЕГРИП должна быть указана деятельности в области спорта с кодом ОКВЭД из группы 93.1. Причем такая организация (предприниматель) должна быть включена в соответствующий перечень, который ежегодно формирует Минспорта России и направляет в ФНС России до 1 декабря года, предшествующего очередному налоговому периоду (перечень на 2026 год формируется и направляется в ФНС России до 1 марта 2026 года, то есть в более поздние сроки - ст. 22 Закона 425-ФЗ, см. подробнее). ). Ознакомиться с Перечнем на соответствующий год можно на сайте Минспорта России. О том, как организации или ИП попасть в этот перечень, читайте здесь;
физкультурно-оздоровительные услуги, которые включены в перечень, утвержденный распоряжением Правительства РФ от 06.09.2021 № 2466-р. Речь идет о физкультурно-оздоровительных услугах по:
физической подготовке и физическому развитию;
обеспечению участия в физкультурных мероприятиях, включенных в первый раздел Единого календарного плана межрегиональных, всероссийских и международных физкультурных и спортивных мероприятий, а также в календарные планы физкультурных и спортивных мероприятий субъектов РФ, муниципальных образований;
разработке программ занятий физической культурой и соответствующих тренировочных планов.